Kurz gesagt
Neue Mietwohnungen im Standard Effizienzhaus 40 mit Nachhaltigkeitssiegel bekommen vier Jahre lang bis zu 5 Prozent Sonderabschreibung zusätzlich. Die Kosten dürfen 5.200 Euro je Quadratmeter nicht überschreiten, gerechnet wird mit höchstens 4.000 Euro je Quadratmeter.
Für neue Mietwohnungen gibt es neben der normalen oder degressiven Abschreibung eine Sonderabschreibung: bis zu 5 Prozent im Jahr, vier Jahre lang. Die Voraussetzungen sind streng, der Effekt ist dann aber hoch.
Die Voraussetzungen
- Der Bauantrag oder die Bauanzeige stammt aus der Zeit nach dem 31. Dezember 2022 und vor dem 1. Oktober 2029.
- Das Gebäude erfüllt den Standard Effizienzhaus 40 mit Nachhaltigkeitssiegel.
- Die Anschaffungs- oder Herstellungskosten liegen bei höchstens 5.200 Euro je Quadratmeter Wohnfläche.
- Kaufst Du die Wohnung, muss das bis zum Ende des Jahres der Fertigstellung geschehen.
- Die Wohnung wird im Jahr der Anschaffung und in den folgenden neun Jahren entgeltlich zu Wohnzwecken vermietet.
So rechnet die Sonderabschreibung
Die Bemessungsgrundlage ist auf 4.000 Euro je Quadratmeter Wohnfläche begrenzt. Davon schreibst Du im Jahr der Anschaffung und in den drei folgenden Jahren jeweils bis zu 5 Prozent zusätzlich ab, neben der regulären Abschreibung.
Rechenbeispiel
Wohnung mit 70 Quadratmetern, Gebäudekosten 320.000 Euro, also rund 4.571 Euro je Quadratmeter. Die Grenze von 5.200 Euro ist eingehalten. Bemessungsgrundlage für die Sonderabschreibung: 70 mal 4.000 Euro gleich 280.000 Euro.
- Sonderabschreibung: 14.000 Euro im Jahr, vier Jahre lang
- Dazu degressive AfA: im ersten Jahr 16.000 Euro
- Abschreibung im ersten Jahr: 30.000 Euro
Freibetrag schon im Kaufjahr
Normalerweise gibt es den Lohnsteuer-Freibetrag für eine neu gekaufte Wohnung erst ab dem Folgejahr. Mit Sonderabschreibung gilt diese Sperre nicht. Mehr unter Freibetrag im Kaufjahr.
Wichtig
Wird die Wohnung innerhalb der zehn Jahre verkauft oder nicht mehr zu Wohnzwecken vermietet, fällt die Sonderabschreibung rückwirkend weg. Außerdem gelten für die Sonderabschreibung die Obergrenzen für staatliche Beihilfen. Die Unterlagen zum Effizienzhaus-Standard und zum Nachhaltigkeitssiegel bekommst Du vom Bauträger.
Häufiger Fehler
Die Sonderabschreibung wird angesetzt, ohne dass das Nachhaltigkeitssiegel vorliegt. Das Finanzamt streicht sie dann für alle Jahre.
Häufige Fragen
Bis zu 5 Prozent im Jahr, im Kaufjahr und in den drei folgenden Jahren, zusätzlich zur regulären Abschreibung.